償却資産とは

地方税

税理士 冨川和將の小さな小さな独り言

令第133条《少額の減価償却資産の取得価額の
損金算入》の使用可能期間が1年未満である
減価償却資産とは、法人の属する業種（例えば、
紡績業、鉄鋼業、建設業等の業種）において
種類等を同じくする減価償却資産の使用状況、
補充状況等を勘案して一般的に消耗性のものとして
認識されている減価償却資産で、その法人の
平均的な使用状況、補充状況等からみて
その使用可能期間が1年未満であるものをいう。
この場合において、種類等を同じくする
減価償却資産のうちに材質、型式、性能等が
著しく異なるため、その使用状況、補充状況等も
著しく異なるものがあるときは、当該材質、型式、
性能等の異なるものごとに判定することができる。
（昭49年直法2－71「8」により改正）

(注) 平均的な使用状況、補充状況等は、
おおむね過去3年間の平均値を基準として判定する。

本日はここまで、
本日も最後までお読みいただき、
ありがとうございました

経営計画作成・活用、月次決算業務、
決算対策・報告などの顧問契約や、
ずっと付合いのある税理士がいるから
顧問契約はできないけど
色々アドバイスは欲しい!!
という場合のセカンドオピニオン契約、
毎月開催しているセミナーの
内容確認や参加申し込みなどなど、

本記事の内容は投稿時点での税法、会計基準、会社法その他の法令に基づき記載しています。
また、読者が理解しやすいように厳密ではない解説をしている部分があります。
本記事に基づく情報により実務を行う場合には、専門家に相談の上行うか、
十分に内容を検討の上実行してください。
本情報の利用により損害が発生することがあっても、
筆者及び当事務所は一切責任を負いかねますのでご了承下さい。

有形固定資産：少額減価償却資産 と 一括償却資産

有形固定資産

少額減価償却資産

①取得価額が10万円未満のもの

例

応接セット テーブル：7万円、椅子4点：各１万円 合計11万円

②使用可能期間が１年未満のもの

金額別 処理方法

10万円未満

税務上の取り扱い
①購入時に全額損金
②一括償却として資産計上し、３年間で償却
任意選択可

10万円以上20万円未満

税務上の取り扱い
①一括償却資産として資産計上し、３年間で償却
②固定資産計上し、耐用年数で償却
任意選択可

20万円以上

【特例】30万円未満の資産について損金処理ができる方法

中小企業者とは

１資本金の額または出資金の額が１億円以下の法人で、次の１～４以外の法人

(2) 発行済株式または出資の総数または総額の3分の２以上を複数の大規模法人 （注 に所有されている法人

ハ 大法人との間にその大法人による完全支配関係がある法人
なお、大法人とは次の①から③に掲げる法人をいいます

ｋ２資本または出資を有しない法人のうち常時使用する従業員の数が1,000人以下の法人。

事業年度が１か月に満たない場合には、300万円を12か月で割って、
事業年度の月数を掛けた金額となります。
1か月に満たない場合は、１か月とします。

この特例は、
・有形固定資産だけでなく、
・無形固定資産（ソフトウエア、特許権、商標権等）、
・所有権移転外リース取引で賃借人が取得した資産（中古資産でも可）
も対象となります。

ポイントは対象範囲の把握！償却資産税の仕組みと計算方法について

地方税

償却資産とは

• 次の資産は、償却資産に該当します。
  • 建設仮勘定として計上されている資産
  • 簿外資産（会計帳簿に載っていない資産）
  • 減価償却済の資産
  • 遊休・未稼働の資産
  • もらった資産
  • 資本的支出になる改良費
  • 使用可能期間が１年未満、又は取得価額が20万円未満で、個別に減価償却しているもの
  • 30万円未満で、税務上の少額減価償却資産の特例を受けているもの
  • 棚卸資産
  • 固定資産税の対象となるもの の対象となるもの
  • 無形固定資産（ソフトウェア、電話加入権など）
  • 書画、骨董など
  • 繰延資産（創立費、開業費など）
  • 耐用年数１年未満、又は取得価額10万円未満で、税務上経費として計上しているもの
  • 取得価額20万円未満で、税務上３年で一括償却しているもの

  償却資産税とは

  1. 各市区町村が課税する地方税
     • 東京23区のみ特例により東京都が課税
  2. その年の１月１日現在に所有している償却資産が対象
  3. 事業者の自主申告により課税される
  4. 償却資産税の計算は、各市区町村が行う
  5. 地方税のため、各市区町村により取扱いが異なる
  1. 本社 … 大阪市
  2. 事業所 … 寝屋川市
  償却資産とは
  1. 大阪市（本社）にある償却資産 ⇒ 大阪市に申告
  2. 寝屋川市（事業所）にある償却資産 ⇒ 寝屋川市に申告

  

  【償却資産の申告書】

  

  【償却資産が増加した場合に使用する明細書】

  

  【償却資産が減少した場合に使用する明細書】

  償却資産とは

  
  

  ●申告の必要のない資産
  ・自動車税、軽自動車税の課税対象となるもの
  ・生物（ ただし、観賞用等に使用するものは申告の対象となります。）
  ・無形減価償却資産（鉱業権、漁業権、特許権等）
  ・書画骨とう 償却資産とは
  （ただし、複製のようなもので、装飾的目的のみ使用されるものは申告の対象となります。）
  ・繰延資産（創業費、開発費等）
  ・たな卸資産（商品等）
  ・耐用年数１年未満の資産
  ・取得価格１０万円未満の償却資産で、税務会計上固定資産として計上しないもの
  （一時に損金算入しているもの又は必要な経費に算入しているもの）
  
  固定資産税（償却資産）において申告の対象から除外する少額償却資産については、地方税法の規定により、取得価格１０万円未満の資産のうち一時に損金算入したものまたは取得価格２０万円未満の資産のうち３年間で一括償却したものです。
  また、国税において、中小企業者が取得価格３０万円未満の減価償却資産を取得し、取得価格の全額を損金に算入する特例適用を受けた資産については、償却資産（固定資産税）において適用はされませんので申告が必要です。
  
  ●国税（所得税・法人税）との比較

  ●評価額の算出方法
  資産の取得価格、取得時期及び耐用年数を基本にして、申告いただいた資産を１件ずつ計算し評価額を算出します。
  ○前年中に取得した資産の評価
  評価額＝取得価格×前年中取得のものの減価残存率
  ○前年前に取得した資産の評価
  評価額＝前年度評価額×前年前取得のものの減価残存率
  ※その資産が事業用に用いられている限り、算出した評価額が取得価格の５％まで下がった場合は、取得価格の５％が評価額になります。

  ◎計算例
  Ｑ 取得価格２２万円、取得時期平成２１年８月、耐用年数４年のパソコンの場合
  Ａ ・耐用年数４年＝前年中取得のものの減価残存率０．７８１
  前年前取得のものの減価残存率０．５６２
  ・２２万円の５％＝１１，０００円
  平成２２年度２２０，０００円×０．７８１＝１７１，８２０円 償却資産とは
  平成２３年度１７１，８２０円×０．５６２＝ ９６，５６２円
  平成２４年度９６，５６２円×０．５６２＝ ５４，２６７円
  平成２５年度５４，２６７円×０．５６２＝ ３０，４９８円
  平成２６年度３０，４９８円×０．５６２＝ １７，１３９円
  平成２７年度１７，１３９円×０．５６２＝９，６３２円→１１，０００円
  （５％より下がった場合は、取得価格の５％）
  平成２８年度以降 １１，０００円

  このページに関するお問合せ

  Noshiro City

  【本庁舎】
  〒016-8501 秋田県能代市上町1番3号 償却資産とは 電話 0185-52-2111
  【二ツ井町庁舎】
  〒018-3192 秋田県能代市二ツ井町字上台1番地1 電話 0185-73-2111

  Copyright(c) 2020 償却資産とは City Noshiro Akita Japan All Rights Reserved.

  償却する'とは - amortize 🧑‍🔧

  償却資産とは

  10XX,52,11XX,17,12XX,7,13XX,4,15XX,16,3XXX,2,40XX,10,41XX,12,43XX,5,44XX,4,46XX,5,47XX,3,48XX,3,5XXX,23,6XXX,3,償却資産とは 71XX,1,8XXX,22,92XX,5,93XX,1,94XX,償却資産とは 4,98XX,2,AISI,66,ASTM,169,Atomic-mass,118,Atomic-number,117,Atomic-Radius,74,Austenitic,56,Boiling Point,89,bp1,95,CBS,6,CMDS,13,Covalent-Radius,12,Crystalline-Structure,70,CS,17,Cvideo,118,CVS,3,Density,償却資産とは 96,Duplex,6,Elastic-Modulus,7,Electron-Configuration,109,Electronegativity,60,Ferritic,12,fp1,38,償却資産とは fs1,45,Group,118,HCS,14,Heat of Vaporization,10,HMCS,16,Ionic-Radius,43,LCS,21,lp1,57,Martensitic,6,MCS,17,MDS,14,Melting-Point,100,mm1,2,mp1,100,MS,4,NCMDBS,6,NCMDS,31,NCS,2,NMDS,8,p1,2,Period,45,pr1,53,RCLS,1,RCS,16,RRCLS,3,RRCS,4,SAE,201,Shells,償却資産とは 118,Site,3,SMS,5,Specific-Heat,40,SS,80,tm1,183,Valence,98,wt1,16,プロパティ,40,リスト,452,化学元素,118,

  すべての投稿を読み込んだ 投稿が見つかりません すべてを見る 続きを読む 返信 返信をキャンセルする 削除 によって ホーム ページ 記事 すべてを見る お勧めです ラベル 償却資産とは アーカイブ 検索 すべての投稿 リクエストに一致する投稿が見つかりません バック ホーム 日曜日 月曜日 火曜日 水曜日 木曜日 金曜日 土曜日 日曜日 月曜日 火曜日 水曜日 木曜日 金曜日 土曜日 1 月 2 月 3 月 4 月 5 月 6 月 7 月 8 月 9 月 10 償却資産とは 月 11 月 12 月 1 月 2 月 3 月 4 月 5 月 6 月 7 月 8 月 9 月 10 月 11 月 12 月 たった今 1分前 $$1$$ minutes ago 1 時間前 $$1$$ hours ago 昨日 $$1$$ days ago $$1$$ weeks ago 5週間以上前 フォロワー 従う コンテンツのテーブル

  関連記事

  下降三角形とは

  

  下降三角形とは
  FXのスプレッド0.3銭とは

  

  FXのスプレッド0.3銭とは
  バイナリー オプション 転売 で 稼ぐ

  

  バイナリー オプション 転売 で 稼ぐ